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什么是增值税
增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中50%为中央财政收入，50%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。(利率表信息网www.lilvb.com).
2025年最新增值税税率表
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简易计税 |
征收率 |
小规模纳税人以及允许适用简易计税方式计税的一般纳税人
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小规模纳税人销售货物或 者加工、修理修配劳务， 销售应税服务、无形资产; 一般纳税人发生按规定适 用或者可以选择适用简易 计税方法计税的特定应税 行为，但适用5%征收率 的除外 |
3% |
| 销售不动产；符合条件的 经营租赁不动产（土地使 用权）；转让营改增前取 得的土地使用权；房地产 开发企业销售、出租自行 开发的房地产老项目；符 合条件的不动产融资租赁 ;选择差额纳税的劳务派 遣、安全保护服务；一般 纳税人提供人力资源外包 服务 |
5% |
| 个人出租住房，按照5% 的征收率减按1.5%计算 应纳税额(www.lilvb.com) |
5%减按1.5% |
| 纳税人销售旧货；小规模 纳税人（不含其它个人）以及符合规定情形的一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可依3%征收率减按2%征收增值税? |
3%减按2% |
增值税项目
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增值税项目 |
税率 |
| 一般纳税人 |
销售或者进口货物（另有列举的货物除外;销售劳务 |
13% |
销售或者进口 ：
1. 粮食等农产品、食用植 物油、食用盐；
2. 自来水、暖气、冷气、 热水、煤气、石油液化气、
天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；
3. 图书、报纸、杂志、 像制品、电子出版物；
4. 饲料、化肥、农药、农 机、农膜；
5. 国务院规定的其他货物 |
9% |
购进农产品进项税额扣除率
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购进农产品进项税额扣除率 |
扣除率 |
| 一般纳税人 |
对增值税一般纳税人购进 农产品，原适用10%扣除 率的，扣除率调整为9%。 |
9% |
| 对增值税一般纳税人购 进用于生产或者委托加 工13%税率货物的农产 品，按照10%扣除率计 算进项税额 |
10% |
营改增项目
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营改增项目 |
税率 |
| 一般纳税人 |
交通运输服务 |
9% |
| 邮政服务 |
9% |
| 基础电信服务 |
9% |
| 增值电信服务 |
6% |
| 建筑服务 |
9% |
| 销售不动产 |
9% |
| 金融服务 |
6% |
| 研发技术服务 |
6% |
| 信息技术服务 |
6% |
| 文化创意服务 |
6% |
| 物流辅助服务 |
6% |
| 鉴证咨询服务 |
6% |
| 广播影视服务 |
6% |
| 商务辅助服务 |
6% |
| 其他现代服务 |
6% |
| 有形动产租赁服务 |
13% |
| 不动产租赁服务 |
9% |
| 文化体育服务 |
6% |
| 教育医疗服务 |
6% |
| 旅游娱乐服务 |
6% |
| 餐饮住宿服务 |
6% |
| 居民日常服务 |
6% |
| 其他生活服务 |
6% |
| 转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产使用权或所有权 |
6% |
| 转让土地使用权 |
9% |
2024年继续执行的增值税优惠政策有哪些？
1、对月销售额10万元以下 (含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税。执行至2027年12月31日。
政策依据：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》 (2023年第19号)
2、增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。执行至2027年12月31日。
政策依据：《财政部 税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税政策的公告》 (2023年第19号)
3、对金融机构向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。执行至2027年12月31日。
政策依据：《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（2023年第13号）
4、金融机构小微企业及个体工商户1000万元及以下小额贷款利息收入免征增值税。
政策依据：《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》 (2023年第16号)
5、金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税。
政策依据：《关于延续实施金融机构农户贷款利息收入免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第67号）
6、纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入，以及为上述融资担保(以下称原担保)提供再担保取得的再担保费收入，免征增值税执行至2027年12月31日。
政策依据：《财政部 税务总局关于延续执行农户、小微企业和个体工商户融资担保增值税政策的公告》（2023年第18号）
7、自2022年8月1日至2027年12月31日，银行业金融机构、金融资产管理公司处置抵债不动产增值税可差额纳税。
政策依据：《关于继续实施银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第35号）
8、增值税加计抵减
（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。
（2）自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。
（3）自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。
政策依据：《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕17号）；《财政部 税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》（财税〔2023〕25号）；《财政部?税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2023年第43号）。
9、2027年12月31日前，对经省级地方金融监督管理部门批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
政策依据：《关于延续实施小额贷款公司有关税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第54号）
10、2027年12月31日前，中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款可选择简易计税。
政策依据：《关于延续实施中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第66号）
11、2027年12月31日前，对特定的出版物在出版环节分别执行增值税100%、50%先征后退的政策；对特定印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策；免征图书批发、零售环节增值税；对科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。
政策依据：《关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第60号）
12、对国家级、省级科技企业孵化器、大学科技园和国家备案众创空间自用以及无偿或通过出租等方式提供给在孵对象使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税；对其向在孵对象提供孵化服务取得的收入，免征增值税。 执行期限延长至2027年12月31日。
政策依据：《关于继续实施科技企业孵化器、大学科技园和众创空间有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 科技部 教育部公告2023年第42号）
13、自2019年2月1日至2027年12月31日，医疗服务免征增值税。
政策依据：《关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）
14、2027年12月31日前，对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。
政策依据：《关于延续实施边销茶增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第59号）
15、对企业集团内单位（含企业集团）之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，执行期限延长至2027年12月31日。
政策依据：《关于延续实施医疗服务免征增值税等政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第68号）
16、对饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税。执行期限延长至2027年12月31日。
政策依据：《关于继续实施农村饮水安全工程税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第58号）
17、对供热企业向居民个人供热取得的采暖费收入免征增值税，执行期限延长至2027年供暖期结束。
政策依据：《关于延续实施供热企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第56号）
18、2027年12月31日前，对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。
政策依据：《关于延续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第62号）
19、支持文化产业发展
（1）2027年12月31日前，对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按现行政策规定，选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
（2）2027年12月31日前，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
政策依据：《关于延续实施支持文化企业发展增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第61号）
20、2027年12月31日前，经营性文化事业单位转制为企业，党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业，自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。
政策依据：《财政部 税务总局 中央宣传部关于延续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业有关税收政策的公告》（财政部 税务总局 中央宣传部公告2023年第71号)
21、2027年12月31日前，对经国务院批准对外开放的货物期货品种保税交割业务，暂免征收增值税。
政策依据：《财政部 税务总局关于支持货物期货市场对外开放有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第21号）
22、内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。该项政策延续执行至2027年12月31日。
政策依据：《关于研发机构采购设备增值税政策的公告》（财政部 商务部 税务总局公告2023年第41号）
23、自2023年1月1日至2027年12月31日，吸纳重点群体就业税费减免政策。
政策依据：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第15号)
24、自2023年1月1日至2027年12月31日，退役士兵创业税费减免政策。
政策依据：《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第14号)
25、自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
政策依据：《关于延续实施二手车经销有关增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第63号）
26、 自2023年1月1日至2027年12月31日，吸纳退役士兵就业税费减免政策。
政策依据：《财政部 税务总局 退役军人事务部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第14号)
27、自2023年1月1日至2027年12月31日，重点群体创业税费减免政策。
政策依据：《财政部 税务总局 人力资源社会保障部 农业农村部关于进一步支持重点群体创业就业有关税收政策的公告》 (2023年第15号)
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发票、增值税、企业所得税的关系
专用发票和普通发票，都是证明你公司支出的证据，都是证明你花了钱的，是你公司成本、费用发生过的证明，所以，发票除了对增值税产生影响，还对所得税产生影响。只要是发票，不管专用还是普通，都证明你真实地发生了费用，都有抵减应交所得税的效果，不会让你多交所得税、交冤枉税。
普通发票虽然不能抵扣进项、减少应交增值税，但是可以合法计入成本费用，抵减利润，进而减少企业所得税。
用数据说话：
比如你公司一年含税收入87万，不含税收入77万，销项税总额10万，成本27万，税前利润50万。
如果这27万成本，你没拿到发票，那么在年终交税时，税局不认你这27万，也不认你的税前利润是50万，而认你税前利润是77万，要让你交77万×0.25×0.2=3.85万的税。你要交增值税10万，企业所得税3.85万。
如果这27万成本，你都拿到了普通发票，那么税局认你这27万成本，你交的企业所得税变成50万×0.25×0.2=2.5万。因为是普通发票，不能抵扣增值税进项，所以你要交增值税10万，企业所得税2.5万。这就是普通发票，增值税虽然没抵减，企业所得税给你抵减了。
如果这27万成本，你都拿到了专用发票，那你既可以抵扣增值税进项，还可以进成本抵减企业所得税，应交增值税就变成10万-（27×13%）=10万-3.51万=6.5万。企业所得税50万×0.25×0.2=2.5万。你要交增值税6.5万，企业所得税2.5万。
常用税费
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